Читать онлайн «Методология и бухгалтерский учет банковских розничных платежей: карты, переводы, чеки». Страница 7

Д-т 603 23 – на сумму излишне выданной денежной наличности,

К-т 202 08 – на сумму изъятия из банкомата и сумму недостачи, т. е. излишне выданную сумму денежной наличности.

Взыскание со счета клиента излишне выданной суммы:

Д-т счет клиента (в случае, если клиент установлен) или

Д-т 706 06, 707 06 (если клиент не установлен),

К-т 603 23.

1.10.1. Эмитент и эквайрер одна кредитная организация. На сумму совершенных операций на предприятии торговли (услуг) за минусом торговой уступки:

Д-т 301 09, 405–407, 408 07, 408 14, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08,

К-т (счета предприятий торговли (услуг)) или возможная корреспонденция

Д-т 301 09, 405–407, 408 07, 408 14, 408 17, 408 20, 441–457, 408 02, 603 08,

К-т 302 32;

Д-т 302 32,

К-т (счета предприятий торговли (услуг)); на сумму торговой уступки

Д-т 405–407, 408 17, 408 20, 454, 457, 408 02, 408 07, 408 14, 603 08,

К-т 706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01.

Или возможная корреспонденция на сумму совершенных операций на предприятии торговли (услуг) с учетом торговой уступки:

Д-т 301 09, 405–407, 408 07, 408 14, 408 17, 408 20, 441–457, 408 02, 603 08,

К-т 302 32.

На сумму совершенных операций на предприятии торговли (услуг) за минусом торговой уступки:

Д-т 302 32, К-т (счета предприятий торговли (услуг)); на сумму торговой уступки

Д-т 302 32, К-т 706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01.

На сумму комиссий за процессинг

Д-т 706 06, 707 06,

К-т 301 02,301 10,301 14,302 13.

1.10.2. Предприятие торговли (услуг), где произведена операция, имеет счет для получения возмещения по расчетам с использованием банковских карт в эквайрере. Эмитент карты сторонняя кредитная организация. После поступления и обработки слипа и (или) электронного журнала терминала бухгалтерское оформление операции на балансе эквайрера (в зависимости от условий договора) отражается следующим образом:

1 – й вариант

На сумму совершенных операций в предприятии торговли (услуг) минус торговая уступка:

Д-т 302 33, К-т (счета предприятий торговли (услуг)) и на сумму торговой уступки

Д-т 302 33, К-т 706 01.

На основании выписки по счету в расчетном агенте и (или) реестра платежей на балансе эквайрера бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом;

на сумму совершенных операций в предприятии торговли (услуг)

Д-т 301 02,301 10,301 14,302 13,

К-т 302 33;

на сумму комиссий за процессинг и межбанковской комиссии

Д-т 706 06, К-т 301 02,301 10,302 13,301 14.

2-й вариант

На основании выписки по счету в расчетном агенте и (или) реестра платежей на балансе эквайрера бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом;

на сумму совершенных операций в предприятии торговли (услуг)

Д-т 301 02,301 10,302 13,301 14, К-т 30232;

зачисление предприятию торговли (услуг) за минусом торговой уступки

Д-т 302 32, К-т (счета предприятий торговли (услуг)) и на сумму торговой уступки

Д-т 302 32, К-т 706 01

и на сумму комиссий за процессинг и межбанковской комиссии

Д-т 706 06, 707 06,

К-т 301 02,301 10,302 13,301 14.

1.10.3. Предприятие торговли (услуг), где произошла операция, не имеет счета для получения покрытия по расчетам с использованием банковских карт в эквайрере. После поступлении и обработки реестра платежей по операциям с использованием платежных карт бухгалтерское оформление операции на балансе эквайрера (в зависимости от условий договора) отражается следующим образом:

1 – й вариант

На сумму совершенных операций в предприятии торговли (услуг) минус торговая уступка:

Д-т 302 33, К-т 301 02,301 10,301 14,302 13 и на сумму торговой уступки

Д-т 302 33 К-т 706 01.

И на основании выписки по счету в расчетном агенте и (или) реестра платежей бухгалтерское оформление операций на балансе эквайрера отражается следующим образом:

на сумму совершенных операций на предприятии торговли (услуг)

Д-т 301 02,301 10,301 14,302 13, К-т 302 33

и на сумму комиссий за процессинг и межбанковской комиссии

Д-т 706 06

К-т 301 02,301 10,301 14,302 13.

1.10.4. Бухгалтерское оформление операции «возврат оспариваемого платежа» на балансе эквайрера осуществляется после получения реестра платежей.

1.10.5. Предприятие торговли (услуг) имеет счет в эквайрере для получения возмещения по операциям с использованием банковских карт:

на сумму возвращаемых денежных средств за минусом торговой уступки

Д-т (счета предприятий торговли (услуг)),

К-т 301 09, 405–407, 408 07, 408 14, 408 17, 408 20, 441–457, 408 02, 603 08;

на сумму торговой уступки, возвращаемой эквайрером (в зависимости от условий договора)

Д-т 706 06, 707 06,

К-т 301 09, 405–407, 408 07, 408 14, 408 17, 408 20, 441–457, 408 02, 603 08.

1.10.6. Предприятие торговли (услуг) не имеет счет в эквайрере для получения возмещения по операциям с использованием банковских карт:

Д-т 302 33,

К-т 301 09, 405–407, 408 07, 408 14, 408 17, 408 20, 441–457, 408 02, 603 08;

Д-т 301 02,301 10,301 14,302 13,

К-т 302 33.

1.11.1. После поступления и обработки слипа и (или) электронного журнала (банкомата, терминала) на балансе эквайрера бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом: на сумму выданных наличных денежных средств

Д-т 302 33,

К-т 202 02, 202 06, 202 07, 202 08

и на сумму комиссии эквайрера

Д-т 302 33, К-т 706 01.

И на основании выписки по счету в расчетном агенте и (или) реестра платежей бухгалтерское оформление операции на балансе эквайрера отражается следующим образом: на сумму выданных наличных денежных средств

Д-т 301 02,301 10,301 14,302 13, К-т 302 33

и на сумму комиссии эквайрера

Д-т 301 02, 301 10, 30114, 302 13, К-т 302 33

и на сумму комиссий за процессинг

Д-т 706 06, 707 06,

К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13.

1.12.1. В случае обнаружения эмитентом, эквайрером расхождения сумм, отраженных в выписке по счету, полученной от расчетного агента, с реестром проведенных платежей, суммы расхождений относятся на отдельный лицевой балансовый счет. Бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:

в случае ошибочного зачисления

Д-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13,

К-т 474 16;

в случае ошибочного списания Д-т 474 17,

К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13.

1.12.2. Ошибочно списанная (зачисленная) сумма восстанавливается (списывается) на счет (со счета) расчетным агентом. По получении выписки от расчетного агента бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:

списание ошибочно зачисленных сумм

Д-т 474 16,

К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13; зачисление ошибочно списанных сумм

Д-т 301 10, К-т 474 17.

1.13.1. Порядок отражения операций, связанных с приобретением неперсонализированных карт, перемещением их внутри кредитной организации и передачей на персонализацию, списание бракованных карт и т. д., может носить только рекомендательный характер:

1. Предварительная оплата неперсонализированных карт:

Д-т 603 12, 603 14, К-т корреспондентского счета.

2. Поступление (получение) неперсонализированных карт в кредитную организацию:

Д-т 706 06,707 06, К-т 603 12,603 14;

Д-т 912 02, К-т 999 99.

3. Передача карт на персонализацию в структурное подразделение кредитной организации, отвечающее за техническое обеспечение данной операции, или в организацию, выполняющую персонализацию на основании договора с банком-эмитнетом: Д-т 912 03, К-т 912 02.

4. Прием персонализированных карт: Д-т 912 02, К-т 912 03.

5. Выдача персонализированных карт клиентам: Д-т 999 99, К-т 912 02.

1.14.1. Получение карточек у компании-эмитента:

на количество полученных карточек VTM

Д-т 912 02, К-т 999 99.

1.14.2. Передача карточек дополнительными офисами и филиалами

Передача карточек в дополнительный офис или филиал отражается, на количество выданных карточек