Читать онлайн «Методология и бухгалтерский учет банковских розничных платежей: карты, переводы, чеки». Страница 2

Если в указанном заявлении не предусмотрено проставление подлежащей к зачислению суммы, то кредитная организация на его основании должна составить внутрибанковский документ с указанием в нём суммы в валюте зачисления. Он будет являться основанием для прямых проводок между банковскими счетами физического лица, открытыми в разных валютах.

Кредитная организация самостоятельно разрабатывает вышеуказанные формы заявления клиента и внутрибанковского документа с отражением их в своей учетной политике.

6. Каков порядок исполнения инкассового поручения, предъявленного к банковскому счету физического лица, открытому на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных банковских карт?

Списание денежных средств с банковского счета физического лица, по которому совершаются операции с использованием платежных карт, на основании инкассового поручения осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Положением Банка России от 03.10.02 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (далее – Положение № 2-П), с учетом особенностей, установленных Положением Банка России от 01.04.03 № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» (далее – Положение № 222-П).

Согласно норм п. 1.1.3, 5.5 Положения № 222-П, списание денежных средств с банковского счета физического лица, по которому совершаются операции с платежными картами, осуществляется банком на основании инкассового поручения в пределах имеющихся на счете денежных средств. В случае недостаточности денежных средств на банковском счете физического лица для осуществления расчетов по инкассовому поручению возможно частичное его исполнение. Возврат инкассового поручения, исполнение которого не производилось по причине отсутствия денежных средств на банковском счете физического лица или произведено частично, осуществляется в порядке, установленном Положением № 2-П.

1.2.1. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации – эмитента операций пополнения счета держателя банковской расчетной карты.

Бухгалтерское оформление операций при приеме наличных денежных средств на счет физического лица отражается следующим образом:

Д-т 202 02, 202 06, 202 07, 202 08, К-т 408 17, 408 20

и (или) если счет открыт в другом банке-резиденте

Д-т 202 02, 202 06, 202 07, 202 08, К-т 409 11, 474 22;

Д-т 409 11, 474 22, К-т 301 02, 301 10, 302 13.

1.2.2. При перечислении денежных средств физическим лицом с одного своего счета в банке-эмитенте на другой счет в банке-эмитенте на основании поручения клиента установленной кредитной организацией формы операционными работниками банка оформляется мемориальный ордер (или поручение?).

Бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:

Д-т 408 17, 408 20, К-т 408 17, 408 20.

1.2.3. Бухгалтерское оформление операции на балансе банка-эмитента при перечислении денежных средств со счета физического лица, открытого в другом банке-резиденте, на счет физического лица в банке-эмитенте осуществляется на основании платежного поручения, составленного банком на основании заявления клиента, следующим образом: Д-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13, К-т 408 17, 408 20.

1.2.4. При перечислении денежных средств юридическим лицом в эмитенте на счет физического лица – в эмитенте бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом: Д-т 405–407, 408 02, 408 07, К-т 408 17, 408 20.

1.2.5. При перечислении денежных средств на основании платежного поручения со счета юридического лица, открытого в другом банке-резиденте, на счет физического лица – в эмитенте бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом: Д-т 301 02,301 04,301 10,301 14, К-т 408 17, 408 20.

1.2.6. При взимании с клиента (физического лица) платы за обслуживание счета. Если денежные средства клиента списываются со счета и затем перечисляются мемориальным ордером в доходы банка. Бухгалтерское оформление операции на балансе эмитента отражается следующим образом:

Д-т 408 17, 408 20, К-т 706 01.

Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой

Д-т 474 23, К-т 70601.

При списании комиссии со счета клиента

Д-т 408 17, 408 20, К-т 474 23.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться 707 01.

1.2.7. Бухгалтерское оформление операции при перечислении денежных средств с расчетного счета юридического лица и физического лица – индивидуального предпринимателя на счет юридического лица и физического лица – индивидуального предпринимателя в эмитенте выполняется на основании платежного поручения и отражается следующим образом:

Д-т 405–407, 408 02, 408 07,

К-т 405–407, 408 02, 408 07.

1.2.8. Бухгалтерское оформление операции при перечислении денежных средств со счета юридического лица, открытого в другом банке-резиденте, на счет юридического лица в банке-эмитенте отражается следующим образом:

Д-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13,

К-т 405–407, 408 02, 408 07.

1.2.9. При взимании с клиента (юридического лица) платы за обслуживание счета. Денежные средства клиента списываются со счета и затем перечисляются мемориальным ордером в доходы банка. Бухгалтерское оформление операции на балансе эмитента отражается следующим образом:

Д-т 405–407, 408 02, 408 07, К-т 706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться 707 01.

Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой

Д-т 474 23, К-т 706 01.

При списании комиссии со счета клиента

Д-т 408 17, 408 20, К-т 474 23.

1.2.10. Суммы денежных средств, перечисленные документами с неточными или неполными реквизитами, зачисляются на счет невыясненных сумм до урегулирования. Бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:

Д-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13, К-т 474 16.

При урегулировании расчетов по суммам денежных средств, перечисленных документами с неточными или неполными реквизитами, по процедуре, установленной в эмитенте в соответствии с действующими правилами Банка России, бухгалтерское оформление операций отражается следующим образом:

Д-т 474 16,

К-т 301 02, 301 04, 301 06, 301 10, 301 14, 405–407, 408 17, 408 20, 408 07.

1.2.11. Отражение в бухгалтерском учете эмитента операций по выдаче наличных денежных средств с использованием банковских расчетных карт.

1.2.11.1. Если держатель карты получает наличные денежные средства в ПВН или банкомате эмитента, то бухгалтерское оформление операции на балансе банка-эмитента осуществляется на основании реестра платежей и (или) выписки по счету из расчетного банка и отражается следующим образом: на сумму наличных денежных средств

Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08,

К-т 202 02, 202 06, 202 07, 202 08

или возможная корреспонденция

Д-т 302 33, К-т 202 02, 202 06, 202 07, 202 08;

Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т 302 33;

на сумму комиссии банку-эмитенту

Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т 706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться 707 01.

Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой

Д-т 474 23, Кт 706 01.

При списании комиссии со счета клиента

Д-т 408 17, 408 20, К-т 474 23;

на сумму комиссии за процессинг

Д-т 706 06, 707 06, К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13.

1.2.11.2. Если держатель банковской карты получает наличные денежные средства с использованием банковской карты эмитента в ПВН или банкомате другого банка (эквайрера), то бухгалтерское оформление операции на балансе эмитента отражается следующим образом:

на сумму наличных денежных средств, включая сумму комиссии эквайрера

Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08.

К-т 301 02,301 04,301 10,301 14, 302 13

и на сумму комиссии эмитента

Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т 706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01

или возможная корреспонденция на сумму наличных денежных средств, на сумму комиссии эмитента и на сумму комиссии эквайрера

Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08,

К-т 302 32;

на сумму наличных денежных средств, включая сумму комиссии эквайрера,

Д-т 302 32, К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13;

на сумму комиссии эмитента

Д-т 302 32, К-т 706 01.