Читать онлайн «Экономический анализ». Страница 13

На этапе старости, используя физически и морально изношенное оборудование и устаревшую технологию производства, покупатели теряют интерес к продукции, так как существуют лучшие по качеству, цене и другим характеристикам товары или меняются вкусы и предпочтения покупателей, которые были не учтены производителями. В результате темпы снижения объемов продаж возрастают, ассортимент товара сужается, возникает риск убыточности. Требуются диверсификация, техническое перевооружение и модернизация производства.

Анализ использования основных средств проводится по показателям: фондоотдача, фондоемкость (обратный показатель фондоотдачи), рентабельность использования основных средств.

Анализ причинно-следственных связей в факторной системе фондоотдачи позволяет построить несколько вариантов детерминированных факторных моделей.

Фондоотдача (ФО):

ФО = Фондоотдача активной части (Фоа) х Удельный вес активной части (Уда).

ФО = Фондоотдача действующих машин и оборудования (ФОод) х Удельный вес действующего оборудования в активной части (УДод) х Удельный вес активной части (Уда).

Факторная модель фондоотдачи действующего оборудования имеет вид:

ФОод = Кс × Кз × Тдн × Тс × Вч × 1/Осод,

где Кс – коэффициент сменности (фактическое количество машино-смен делится на количество машино-дней); Кз коэффициент загрузки (отношение фактического времени к коэффициентному); Тдн – фактически отработанное время, дней; Тс – продолжительность одной смены; Вч – среднегодовая выработка единицы оборудования; Осод – стоимость действующего оборудования.

Приведем пример расчета факторного анализа фондоотдачи, используя две факторные модели. Первая факторная модель соответствует методике расчета фондоотдачи через стоимость валовой продукции и среднегодовую стоимость основных средств. Вторая факторная модель является результатом преобразования первой способом сокращения

(путем деления числителя и знаменателя на среднегодовое количество работников). При расчете использован метод цепной подстановки.

Таблица 1. Расчет влияния факторов на уровень фондоотдачи

Вывод. Расчет количественного влияния факторов показывает, что фондоотдача снизилась на 0,58 руб. за счет дополнительного приобретения основных средств и как следствие роста фондовооруженности. Так, повышение фондовооруженности на 129,6 руб. привело к снижению фондоотдачи на 1,95 руб. В то же время имеет место положительное влияние производительности труда, рост которого на 535,6 руб. компенсировал снижение фондоотдачи на 1,37 руб. Повышение производительности труда обусловлено техническим обновлением производства, данный факт позволил более быстрыми темпами наращивать объемы продаж.

В данном случае рост фондовооруженности нельзя рассматривать как отрицательный фактор, так как его увеличение обеспечит в дальнейшем повышение доходности организации за счет расширения объемов производства. Следует учесть, что показатель фондовооруженности рассчитан по общепринятой методике – по первоначальной стоимости основных средств. В этой связи предлагаем проводить детальный анализ эффективности основных средств по отдельным их видам, а показатель фондоотдача использовать только для обобщенной оценки, характеризующей окупаемость затрат, вложенных в обновление основных средств. Как видно по приведенному расчету, на один рубль основных средств было выпущено товаров на сумму 6,47 руб., а в отчетном году на 5,89 руб. Данный факт свидетельствует, что эффективность инвестиционных вложений во внеоборотные активы (капитальные вложения) невысокая.

Рентабельность использования основных средств определяется следующим образом: разделить прибыли до налогообложения на среднегодовую стоимость основных средств и результат умножить на 100 %. Если числитель и знаменатель разделить на выручку, то факторная модель будет выглядеть как отношение рентабельности продаж к фондоемкости.

Нематериальные активы включают купленные патенты, лицензии, права на товарные знаки, на пользование землей и полезными ископаемыми, ноу-хау, программное обеспечение и прочие активы, не имеющие материально-технической основы.

Задачами анализа использования нематериальных активов являются:

• анализ объема и динамики нематериальных активов;

• анализ их структуры, состояния и срока полезного использования;

• анализ доходности, рентабельности;

• анализ ликвидности и степени риска вложений капитала в нематериальные активы.

Информационной базой для анализа нематериальных активов являются форма 5, 1 и ПБУ 14/2000.

Наличие нематериальных активов свидетельствует об инновационной деятельности предприятия. Анализ нематериальных активов начинается с оценки их динамики в разрезе классификационных групп, так как они неоднородны по своему составу, характеру использования в процессе производства, по степени влияния на финансовые результаты деятельности.

Анализ и оценка структуры осуществляются по видам, по источникам поступлений, по срокам полезного использования, по степени правовой защищенности, по степени престижности, по степени ликвидности (высоколиквидные, средиеликвидные, низколиквидные), по направлениям выбытия. Анализ проводится в динамике лет с расчетом цепных и базисных темпов роста и прироста.

Особо необходимо обратить внимание на изменение удельного веса нематериальных активов, защищенных патентами, лицензиями и авторскими правами. По срокам полезного использования нематериальные активы ранжируются по годам в течение десяти лет и выше. Чем выше доля нематериальных активов с более длительным сроком использования, тем больший экономический эффект будет получен.

Анализ структуры выбытия осуществляется по следующим направлениям: списание после окончания срока службы; списание ранее установленного срока службы; продажа исключительных прав; безвозмездная передача.

Предусмотрено три способа начисления амортизации: линейный; способ списания стоимости пропорционально объему продукции, работ; способ уменьшаемого остатка.

Эффективность использования нематериальных активов оценивается по уровню дополнительного дохода на рубль вложенного капитала в нематериальные активы. Эффективность использования возрастает при условии более высоких темпов роста прибыли над темпами роста нематериальных активов. Необоснованный рост нематериальных активов приводит к уменьшению собственного оборотного капитала и замедлению оборачиваемости совокупного капитала.

Резервами повышения уровня технического развития являются: увеличение производительности труда, сокращение простоев, оптимальная загрузка оборудования, техническое перевооружение, увеличение доли активной части основных средств, замена и модернизация оборудования, внедрение в производство достижений научно-технического прогресса (НТП), повышение коэффициента сменности.

Резервы роста фондорентабелъности определяются умножением выявленного резерва роста фондоотдачи на фактический уровень рентабельности продаж.

Резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности определяется путем умножения возможного прироста коэффициента сменности на возможное количество дней работы всего оборудования и на фактическую сменную выработку.

Резерв увеличения продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяется путем умножения дополнительного количества введенного оборудования на фактическое количество дней работы, фактический коэффициент сменности, среднюю продолжительность одной смены и на фактическую среднечасовую выработку.

Цель анализа – выявление резервов более рационального использования численности работников и их рабочего времени, повышения производительности труда и эффективности использования фонда заработной платы.

Задачами анализа состояния и использования трудовых ресурсов являются:

• оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами, в том числе по категориям работников и качественному составу;

• расчет и анализ показателей движения рабочей силы;