Читать онлайн «Аудит. Шпаргалки». Страница 19

56. Виды аналитических процедур

Можно выделить экспресс-анализ и детализированный анализ финансового состояния .

При экспресс-анализе дают оценку экономического потенциала предприятия (имущественное, финансовое положение, наличие «больных» статей в отчетности) и результативности финансово-хозяйственной деятельности (прибыльности, динамичности, эффективности использования экономического потенциала).

При детализированном анализе проводят более углубленное рассмотрение по следующим этапам:

1-й этап. Предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования (общая направленность финансово-хозяйственной деятельности и выявление «больных» статей в отчетности).

2-й этап. Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования, которые включают в себя:

– оценку имущественного положения: сумма хозяйственных средств в распоряжении предприятия, доля активной части основных средств, коэффициент износа, коэффициент обновления и др.;

– оценку финансового положения (или оценку ликвидности и платежеспособности): коэффициенты покрытия общей, быстрой ликвидности, абсолютной ликвидности, покрытия запасов, концентрации собственного капитала, финансовой зависимости, маневренности собственного капитала, соотношения собственных и привлеченных средств и др.

3-й этап. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования, включающие:

– оценку деловой активности: коэффициент оборачиваемости авансированного капитала, коэффициент устойчивости экономического роста;

– оценку рентабельности: рентабельность авансированного капитала, рентабельность собственного капитала;

– оценку рыночной активности: доход на акцию, ценность акции, рентабельность акции, дивидендный выход, коэффициент котировки акции.

Результаты процедур анализа следует рассматривать не отдельно, а во взаимосвязи с особенностями предпринимательской деятельности клиента, результатами других аудиторских процедур, включая использование ЭВМ, и с факторами внутреннего риска.

Целью правила (стандарта) «Аудит в условиях компьютерной обработки данных» является определение действий аудиторской организации или аудитора, работающего самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, при осуществлении аудита в условиях систем КОД, функционирующих у проверяемого экономического субъекта.

Задачами правила (стандарта) являются:

а) формулировка основных требований, предъявляемых к аудиторским организациям при проведении ими аудита в условиях систем КОД;

б) определение основных требований, предъявляемых к специалистам, привлекаемым аудиторской организацией для оценки используемой проверяемым экономическим субъектом системы КОД;

в) описание особенностей планирования аудита в среде КОД;

г) описание особенностей проведения аудита в среде КОД;

д) определение основных источников и процедур получения аудиторских доказательств при изучении системы КОД проверяемого экономического субъекта.

Аудитор должен изучить и оформить в виде рабочего документа все существенные вопросы организации обработки учетных данных в системе КОД экономического субъекта, отразив в нем следующие положения:

а) организационная форма обработки данных;

б) форма бухгалтерского учета;

в) разделы и участки учета, функционирующие в среде КОД;

г) система КОД размещена на одном или на нескольких компьютерах;

д) обработка учетных данных ведется локально на каждом компьютере или применяется сетевой вариант;

е) обеспечение архивирования и хранения данных;

ж) способы передача данных.

Аудитор должен изучить и оформить рабочим документом используемое проверяемым экономическим субъектом:

а) обеспечение КОД техническими средствами;

б) программное обеспечение КОД;

в) технологическое обеспечение;

г) другие виды обеспечения КОД.

Аудитор также должен оценить квалификацию бухгалтерского персонала в области КОД.

Аудиторская документация помогает упорядочить процесс аудита, вести его по разработанной для аудиторской фирмы схеме.

В аудиторской документации можно выделить две группы :

1) нормативно-справочная и налоговая документация;

2) рабочие бумаги, создаваемые аудиторской организацией, а также полученные от экономического субъекта или третьих лиц при аудиторской проверке.

Нормативно-справочная и налоговая документация: при образовании аудиторской фирмы первое, что она должна сделать, – это создать информационную базу нормативно-справочной и налоговой документации.

Ко второй группе рабочей документации аудитора относятся:

– информация относительно организационно-правовой формы и организационной структуры экономического субъекта;

– извлечения или копии учредительных документов экономического субъекта, а также его иных важных для проверки юридических документов (договоров, контрактов, протоколов);

– описание системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета экономического субъекта;

– планы и программы проведения аудита;

– описание использованных аудиторских процедур и их результатов, сведения о том, кем и когда они выполнялись;

– объяснения, пояснения и заявления экономического субъекта;

– аналитические документы аудиторской организации;

– второй экземпляр письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.

Сведения, содержащиеся в рабочей документации аудиторской организации, являются конфиденциальными.

Рабочая документация должна создаваться своевременно, ее оформление должно быть завершено к моменту представления аудиторского заключения. Каждый документ должен иметь идентификационный номер (система их построения и присвоения устанавливается аудиторской организацией). В рабочих документах должно быть показано соответствие финансовых отчетов общепринятым бухгалтерским принципам и адекватность их раскрытия.

Рабочие документы ведутся аудиторскими фирмами по каждому клиенту. Срок хранения – не менее 5 лет.

Вся документация аудитора, подготавливаемая перед началом и в ходе проверки, относится к рабочим бумагам.